Пример отражения в доходах на УСН дополнительной выгоды, полученной агентом По условиям договора агент должен продавать товар принципала по цене не ниже 1 000 руб. за штуку. Вознаграждение агента - 100 руб. за каждую проданную единицу товара. Агент должен составить отчет в течение 5 рабочих дней месяца, следующего за отчетным. После того как принципал утвердит отчет, агент переводит ему выручку за минусом своего вознаграждения. Договор разрешает агенту продавать товар дороже. В этом случае дополнительная выгода делится между принципалом и агентом пополам. Свою часть выгоды агент также удерживает из полученной выручки после того, как принципал утвердит отчет. Агент договорился с покупателем о продаже ему 1 000 единиц товара по 1 300 руб. за штуку. То есть дополнительная выгода составит 300 руб. с каждой единицы. 25 июня агент получил от покупателя оплату 1 300 000 руб. (1 000 шт. x 1 300 руб.). В этот же день агент отразит в доходах на УСН: • свое вознаграждение в размере 100 000 руб. (100 руб. x 1 000 шт.); • дополнительную выгоду в размере 150 000 руб. (300 руб. x 1 000 шт. x 50%). 2 июля принципал утвердил отчет агента и тот перевел ему выручку от продажи, удержав из нее свое вознаграждение и часть дополнительной выгоды. На 2 июля агент в доходах на УСН ничего не отражает, так как отразил вознаграждение и дополнительную выгоду 25 июня при поступлении выручки от покупателя. 1.1.3. Как агенту на УСН учесть вознаграждение за делькредере Оплата за делькредере - это тоже доход агента (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому учитывайте ее так же, как и агентское вознаграждение: • если оплату принципал переводит вам отдельным платежом - учитывайте ее на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ); • если оплату вы сами должны удержать из денег, которые вам передал принципал для закупки товаров (работ, услуг) или которые вы получили от покупателей, то признавайте ее на дату поступления этих денег. Такой вывод следует из п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Писем Минфина России от 12.12.2018 N 03-11-11/90042, от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140. 1.2. Как агент на УСН учитывает расходы На объекте "доходы минус расходы" вы можете учесть затраты, которые связаны с вашей агентской деятельностью, при условии, что (п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270, п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ): • расход вам не возмещает принципал; • расход такого вида есть в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ; • соблюдены общие условия для признания расхода. Например, вы можете учесть вознаграждение субагенту, если расходы по его уплате вам не возмещает принципал (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы признавайте в учете после их оплаты, в зависимости от конкретного вида расхода (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Не учитывайте в расходах (п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270, п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ): • расходы, которые по условиям договора вы оплатили за принципала и которые он вам возмещает; • стоимость товаров (работ, услуг) принципала, которые вы передаете покупателям; • деньги, которые получили от покупателей и передаете принципалу; • стоимость товаров (работ, услуг), которые приобрели для принципала. Если у вас объект "доходы", то никакие расходы по агентским договорам вы учесть не можете (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
1.3. Как агент на УСН исполняет обязанности по НДС по агентским договорам Если по агентскому договору вы действуете от своего имени и ваш принципал - плательщик НДС, то вы должны выполнять следующие операции. зеркало store как найти кракен kraken зеркало krakenweb one kraken darknet market ссылка тор v5tor cfd кракен 1,36 2,73 1,007 0,50 0,95 8 871 - " - 13.0 0,30 0,24 0,45 0,20 0,25 0,16 1,86 1,50 2,74 0,827 0,45 0,80 0,600 0,900 0,900 При продаже товаров (работ, услуг) принципала (п. 3.1 ст. 169, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, пп. "а" п. 7, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур): • выставлять покупателям от своего имени счета-фактуры и регистрировать их в журнале учета счетов-фактур; • передавать принципалу копии выставленных счетов-фактур; • получать от принципала перевыставленные счета-фактуры и регистрировать их в журнале учета; • подавать в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур, если вы не являетесь налоговым агентом по НДС; • подавать в инспекцию декларации по НДС с заполненными разд. 10 и 11, если вы налоговый агент по НДС. При этом НДС вы за принципала не платите, вы только занимаетесь документооборотом. См. также: • Как посредник на УСН перевыставляет счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) заказчика • НДС у агента на УСН при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору • Платит ли агент на УСН с агентского вознаграждения НДС • При покупке товаров (работ, услуг) для принципала (п. 3.1 ст. 169, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, пп. "а" п. 7, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур): • получать от продавцов счета-фактуры и регистрировать их в журнале учета счетов-фактур; • перевыставлять принципалу полученные счета-фактуры и регистрировать перевыставленные счета-фактуры в журнале учета; • подавать в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур, если вы не являетесь налоговым агентом по НДС; • подавать в инспекцию декларации по НДС с заполненными разд. 10 и 11, если вы налоговый агент по НДС. См. также: • Как посредник на УСН перевыставляет счета-фактуры при покупке товаров (работ, услуг) для заказчика • НДС у агента на УСН при покупке товаров, работ, услуг по агентскому договору • Платит ли агент на УСН с агентского вознаграждения НДС • Если по агентскому договору вы действуете от имени принципала, то никаких обязанностей по НДС у вас нет, весь учет принципал ведет сам (Письма Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665, от 22.10.2013 N 03-07-14/44201). 2. Как комиссионер на УСН учитывает операции по договору комиссии Организации и ИП учитывают эти операции одинаково. Все операции вы учитываете так же, как и агенты, которые действуют по агентским договорам от своего имени. В доходах комиссионера на УСН независимо от объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") учитываются только суммы его вознаграждения и дополнительной выгоды. Их признавайте на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу.
Не хватает средств на путешествие? Лучшие кредитные и дебетовые карты с кешбэком для вас!