• деньги, которые поступают от принципала для закупки для него товаров (работ, услуг); • товары, которые поступают от продавцов и которые вы должны передать принципалу; • деньги (имущество) от принципала в счет возмещения ваших затрат по агентскому договору, при условии, что вы не включали эти затраты в расходы при расчете налога на УСН (Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47667). Все эти поступления, которые не включаются в доходы, не нужно учитывать и при подсчете лимита доходов для применения УСН. Такой вывод следует из п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письма Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-06/2/41436. 1.1.1. Как агент на УСН учитывает агентское вознаграждение Порядок учета зависит от того, как вы получаете вознаграждение: • принципал перечисляет его вам отдельным платежом; • вы сами удерживаете свое вознаграждение из денег, которые приходят от покупателей за проданные товары (работы, услуги) принципала или от принципала для закупки товаров (работ, услуг). Если принципал перечисляет вам вознаграждение отдельным платежом, то тут все просто - признавайте доход на дату поступления денег на ваш расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если принципал оплатил вам вознаграждение авансом, аванс также признавайте в доходах на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47120). Если вы сами должны удержать вознаграждение, то доход отражайте на дату поступления денег от покупателя или от принципала, из которых будете удерживать это вознаграждение. даркнет вход кракен пользователь не найден сайт kraken darknet kraken2web com кракен tor kraken сайт зеркала 0,700 0,800 1,050 0,50 10 6 868а - " - - " - 0,850 0,900 1,050 0,73 6 7 869 Скв.3 6.2 0,37 0,35 0,39 0,19 0,20 0,80* 1,83 Причем не важно, имеете вы право удержать вознаграждение сразу при поступлении денег или должны ждать, когда принципал утвердит отчет агента. Дело в том, что по условиям кассового метода доход вам нужно признать на дату поступления денег в кассу или на счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку в поступивших от покупателя или от принципала деньгах "сидит" и ваше будущее вознаграждение, его нужно признавать в доходах на дату поступления этих денег, а не ждать, когда принципал утвердит отчет (Письма Минфина России от 12.12.2018 N 03-11-11/90042, от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140). Порядок признания дохода в этом случае зависит от того, известна на момент поступления денег сумма вознаграждения или нет. Как агенту на УСН отразить доход, если размер будущего вознаграждения известен Если вознаграждение установлено в процентах от выручки, то доход в соответствующей доле отражайте при каждом поступлении денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140). Например, вознаграждение агента - 5% от выручки за проданные товары принципала. 15 июля агенту поступила выручка от покупателей - 40 000 руб., 16 июля - авансы от покупателей в размере 20 000 руб., 17 июля - выручка в размере 50 000 руб. Агент отразит свой доход: • 15 июля - 2 000 руб. (40 000 руб. x 5%); • 16 июля - 1 000 руб. (20 000 руб. x 5%); • 17 июля - 2 500 руб. (50 000 руб. x 5%). Если вознаграждение установлено в твердой сумме, то, полагаем, доход нужно отражать при каждом поступлении денег, пока не учтете полностью сумму вознаграждения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140).
Например, вознаграждение агента - 20 000 руб. за каждый проданный комплект оборудования. Агент передает принципалу выручку от продажи за минусом своего вознаграждения после утверждения отчета. За проданный комплект выручка поступала так: 2 июля - аванс 10 000 руб., 15 июля - второй аванс 15 000 руб. и 31 июля - окончательный расчет - 100 000 руб. Свой доход агент отразит так: • 2 июля - 10 000 руб.; • 15 июля - 10 000 руб. Оставшиеся 5 000 руб. поступившего аванса агент не отражает, так как его вознаграждение уже полностью учтено; • 31 июля доход отражать не нужно, потому что вся сумма вознаграждения учтена. Как агенту на УСН отразить доход, если сумма будущего вознаграждения не известна Это самая неудобная ситуация, потому что вам придется (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40279): • сначала отразить в доходах всю поступившую сумму, из которой будете потом удерживать свое вознаграждение; • а когда будет известна сумма вознаграждения - уменьшить ранее отраженный доход. Например, 26 июня принципал перечислил агенту 200 000 руб. для закупки оборудования. По условиям договора вознаграждение агента - это разница между 200 000 руб. и стоимостью, по которой он купит оборудование. 28 июля агент купил оборудование за 180 000 руб. и передал его принципалу, а 20 000 руб. оставил себе как вознаграждение. В учете на УСН агент отразит это так: • 26 июня признает в доходах все 200 000 руб., потому что в этой сумме заложено и его вознаграждение, точный размер которого он пока не знает; • 25 июля внесет авансовый платеж по УСН. При его расчете агент учтет в доходах все 200 000 руб.; • 28 июля исправит книгу учета доходов и расходов и при расчете авансового платежа за 9 месяцев будет учитывать в доходах 20 000 руб., а не 200 000 руб. 1.1.2. Как агенту на УСН учесть дополнительную выгоду Дополнительную выгоду учитывайте так же, как и агентское вознаграждение (Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-11-06/2/46735). Если сумму выгоды принципал вам перечисляет отдельным платежом - учитывайте доход на дату поступления денег в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если выгоду вы удерживаете из денег, которые вам передал принципал для закупки товаров (работ, услуг) или которые вы получили от покупателей, то признавайте ее на дату поступления этих денег - не ждите, пока принципал утвердит отчет агента и согласует удержание выгоды. По условиям кассового метода доход вам нужно признать на дату поступления денег в кассу или на счет. И поскольку в поступивших от покупателя или от принципала деньгах "сидит" ваша выгода, то ее нужно признавать на дату поступления этих денег. Такой вывод можно сделать из п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Писем Минфина России от 12.12.2018 N 03-11-11/90042, от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140.
Присоединяйся к Т-Банк и получи бонус